ישראל – איטליה

שיעורי ניכוי במקור

השיעורים לעיל הם תקרות ניכוי במקור על פי האמנה. הזכאות לשיעור המופחת מותנית ב״בעל הזכות שביושר״ (beneficial owner) ובעמידה במבחן ה־PPT (מכוח MLI). שיעורים ספציפיים עשויים להיות מדורגים לפי היקף האחזקה.

סעיפים מרכזיים

סעיף 4 — תושבות

הגדרת תושבות מס ומבחני שובר שוויון (tie-breaker) ליחיד ולחברה. במקרה של תושבות כפולה, סדר המבחנים: בית קבע ← מרכז אינטרסים חיוניים ← מקום מגורים רגיל ← אזרחות ← הסכמה הדדית.

סעיף 5 — מוסד קבע (PE)

מקום עסקים קבוע, אתר בנייה מעל הסף המוגדר, סוכן תלוי. פעילות עזר מוחרגת. תיקוני MLI (Action 7) עשויים להרחיב את ההגדרה.

סעיף 7 — רווחי עסקים

רווחי עסקים ממוסים במדינת התושבות, אלא אם קיים מוסד קבע במדינת המקור — או אז ממוסה רק הרווח המיוחס למוסד הקבע.

סעיף 13 — רווחי הון

מקרקעין ונכסי מוסד קבע — ממוסים במדינת המקור. מניות בחברה עתירת מקרקעין — לרוב במקור. שאר רווחי ההון — בד״כ במדינת התושבות.

סעיף 15 — הכנסת עבודה

ממוסה במקום ביצוע העבודה. פטור 183 יום: (א) שהייה ≤183 יום, (ב) המעביד אינו תושב מדינת המקור, (ג) העלות אינה מיוחסת ל־PE שם.

סעיף 23 — מניעת כפל מס

ישראל נוקטת שיטת הזיכוי (23B) — מס זר בר־זיכוי כנגד המס הישראלי, בגבולות תקרת סל ההכנסה הרלוונטי (ס׳ 199–210 לפקודה).

סעיף 25 — הליך הסכמה הדדית (MAP)

מנגנון פתרון סכסוכים בין הרשויות המוסמכות. ישראל אימצה את המינימום של Action 14 אך הסתייגה מבוררות כופה.

סעיף 26 — חילופי מידע

ישראל משתתפת מלאה בחילופי מידע (כולל CRS והאמנה הרב־צדדית).

נקודות מפתח לאמנה עם איטליה

סטטוס MLI

אמנה זו מוגדרת כ־Covered Tax Agreement במסגרת ה־MLI. ישראל חתמה על ה־MLI ב־2017, אשררה ב־2018, והוא בתוקף מ־1.1.2019. יש להצליב את עמדות שתי המדינות ל־MLI כדי לדעת אילו הוראות חלות בפועל — בפרט מבחן ה־PPT (Principal Purpose Test).